¿Qué son las pruebas de participación material y cómo funcionan?

Hay muchas preguntas sobre las pruebas de participación material. Por ejemplo, “¿Qué significa participar materialmente o participar materialmente?”

Las pruebas de participación material son un conjunto de reglas en el sistema tributario de EE. UU. que ayudan a determinar si alguien participa activamente en su negocio o propiedad de alquiler lo suficiente como para deducir cualquier pérdida de otros tipos de ingresos. 

Estas reglas son parte del panorama más amplio que trata de las pérdidas de actividades pasivas, descrito en la Sección 469 del Código de Rentas Internas. Esencialmente, distinguen entre ingresos o pérdidas pasivas (en las que no participa activamente) y no pasivas (en las que participa activamente), lo que afecta la forma en que puede utilizar estas pérdidas para reducir su factura de impuestos. 

Simplificando las reglas de pérdida de actividad pasiva

Para entender de qué se trata “participar materialmente”, es clave entender primero de qué se tratan las reglas de pérdida de actividad pasiva. En pocas palabras, si invierte en un negocio o en una propiedad de alquiler pero realmente no se involucra en sus operaciones diarias, el IRS lo considera una actividad pasiva. 

El punto principal aquí es que las pérdidas de estas actividades pasivas no se pueden utilizar para reducir los impuestos sobre otros tipos de ingresos, como el salario laboral. Esta regla existe para evitar que las personas utilicen inversiones pasivas como una escapatoria para pagar menos impuestos.

Las siete pruebas de la participación material

El IRS utiliza siete pruebas específicas para ver si alguien participa activamente en su negocio o propiedad de alquiler. Sólo necesitas aprobar uno para demostrar que estás participando materialmente:

• La prueba de las 500 horas : Has trabajado más de 500 horas en la actividad durante el año.
• La prueba de participación sustancial : has trabajado más de 100 horas y nadie ha trabajado más que tú.
• La prueba de participación de más de 100 horas : sus horas de trabajo son al menos iguales a las de cualquier otra persona, incluidos los no propietarios.
• La prueba de actividades de participación significativa : estás involucrado en múltiples actividades, cada una de al menos 100 horas, por un total de más de 500 horas.
• La prueba de participación material en cinco de diez años : ha participado activamente durante cinco de los últimos diez años.
• La prueba de actividad de servicio personal : si la actividad se basa en servicios (como consultoría), ha estado activo en ella durante los tres años anteriores.
• La prueba de los hechos y las circunstancias : basándose en todo lo considerado, usted está involucrado de manera regular, continua y sustancial. Sin embargo, debe haber aportado más de 100 horas de trabajo.

¿Qué más saber?

Agrupación de actividades : puede combinar varias actividades en una para realizar estas pruebas, lo que puede facilitar el cumplimiento de los requisitos. Esta agrupación debe tener sentido lógico y ser consistente año tras año a menos que algo grande cambie.

Profesionales inmobiliarios : existen reglas especiales para quienes se dedican al sector inmobiliario. Si dedica más de 750 horas y más de la mitad de su tiempo de trabajo a negocios inmobiliarios en los que participa activamente, es posible que no tenga que clasificar su actividad de alquiler como pasiva.

Préstamos sin recurso : cuando se pide dinero prestado para una actividad pero el prestamista solo puede recuperar la propiedad si el préstamo no se paga, puede resultar complicado demostrar la participación material. Este suele ser el caso de las inversiones inmobiliarias.

Estrategias de planificación fiscal : conocer estas pruebas por dentro y por fuera es crucial para los propietarios de empresas e inversores. Al ajustar cuánto participa en su negocio o cómo se estructuran sus actividades, es posible que pueda ahorrar en impuestos, haciendo que sus inversiones sean más rentables.

Servicio de ingresos internos 

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es la agencia federal responsable de administrar y hacer cumplir las leyes tributarias y la recaudación de impuestos de los Estados Unidos. Establecida en 1862 por el presidente Abraham Lincoln, la agencia opera bajo el Departamento del Tesoro. Su función principal es recaudar impuestos individuales y corporativos, así como impuestos sobre donaciones, herencias y todas las formas de ingresos laborales.

El IRS desempeña un papel fundamental en las operaciones financieras del gobierno federal, garantizando que el sistema tributario se ejecute de manera justa. Recauda la mayor parte de los ingresos del gobierno federal, que es esencial para financiar diversos servicios y programas públicos como defensa, seguridad social y atención médica. Además, la agencia supervisa las organizaciones exentas de impuestos, los planes de jubilación y la emisión de reembolsos de impuestos.

Para facilitar la recaudación y el cumplimiento de los impuestos, el IRS proporciona directrices sobre leyes y regulaciones tributarias. Ofrece diversos servicios a los contribuyentes, incluida asistencia a través de su sitio web, servicios de preparación de impuestos para personas mayores y personas de bajos ingresos, y una línea directa para consultas relacionadas con impuestos. La agencia también tiene la tarea de combatir la evasión fiscal y garantizar el cumplimiento mediante auditorías e investigaciones.

A lo largo de los años, el IRS ha evolucionado para incorporar tecnologías avanzadas para mejorar los servicios a los contribuyentes y las actividades de cumplimiento. Esto incluye los sistemas de presentación electrónica (e-filing), que han simplificado significativamente el proceso de presentación de impuestos, haciéndolo más rápido y eficiente.

Envolviendolo

Las pruebas de participación material son fundamentales para decidir cómo se tratan fiscalmente las pérdidas derivadas de actividades comerciales o de alquiler. Obligan a los inversores y propietarios de empresas a demostrar que son prácticos con sus empresas si quieren utilizar las pérdidas para reducir sus ingresos imponibles. 

Navegar estratégicamente por estas reglas puede generar importantes ahorros fiscales, alineando sus estrategias financieras con los métodos legales de reducción de impuestos. Dados los detalles intrincados y la posibilidad de malinterpretar estas pruebas, obtener asesoramiento de un profesional de impuestos es una medida inteligente para asegurarse de ahorrar en impuestos y seguir las reglas.