Прямой и косвенный денежный поток — основные различия
Основные выводы:
- Основное различие между прямым и косвенным методами учета движения денежных средств заключается в том, как они отражают движение денежных средств компании. При прямом методе конкретные денежные поступления и выплаты отражаются напрямую, что не оставляет места для неопределенности, в то время как при косвенном методе за основу берется чистая прибыль, которая корректируется с учетом неденежных операций.
- При использовании прямого метода денежные потоки отражаются на основе конкретных документальных подтверждений операций с денежными средствами, что позволяет получить четкое и ясное представление о движении денежных средств.
- Выбор между прямым и косвенным методами учета движения денежных средств должен соответствовать целям финансовой отчетности и анализа вашей организации. Прямой метод является более точным и подходит для организаций, стремящихся к ясности в финансовой отчетности, в то время как косвенный метод дает более абстрактную интерпретацию, основанную на начислении. Каждый метод имеет свои сильные и слабые стороны, и решение должно соответствовать вашим конкретным потребностям.
Задумывались ли вы когда-нибудь о том, в чем заключаются различия и сходства между прямым и косвенным методом учета денежных потоков? Хотите ли вы узнать больше о стандартах и методах составления отчетности о движении денежных средств, о преимуществах прямого метода и многом другом?
Во-первых, предприятия тщательно отслеживают свои финансовые показатели для составления комплексных отчетов, которые предполагают корректировку косвенного отчета о движении денежных средств. При выборе правильного метода между прямым и косвенным, понимание этих корректировок очень важно.
Прежде чем перейти к анализу прямого и косвенного отчета о движении денежных средств, давайте разберемся, что такое прямой отчет о движении денежных средств?
Что представляет собой прямой отчет о движении денежных средств?
Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, отличается особым подходом, который заключается в отслеживании фактических притоков и оттоков денежных средств, непосредственно связанных с текущей деятельностью компании.
Такой подход существенно отличается от принципов бухгалтерского учета по методу начисления, при котором выручка учитывается по мере ее получения, а не обязательно по мере поступления платежей. Это принципиальное отличие подчеркивает одно из ключевых различий между прямым и косвенным методами составления отчетности о движении денежных средств.
При использовании прямого метода для построения отчета о движении денежных средств опора делается на денежные поступления и конкретные документальные свидетельства, позволяющие точно определить моменты совершения денежных операций.
Прямой метод
Этот метод позволяет получить простой и понятный документ, отражающий денежные поступления и выплаты. Чистый денежный поток определяется простым вычитанием общей суммы денежных выплат из общей суммы денежных поступлений.
Прямой метод позволяет получить четкую и точную информацию о движении денежных средств путем непосредственного отслеживания денежных операций. Он отличается от косвенного метода, который использует более абстрактный подход, основанный на начислениях
Пример прямого метода учета движения денежных средств
Отчет о движении денежных средств компании Lowry Locomotion (прямой метод) за год, заканчивающийся 12/31/х1:
Операционная деятельность:
— Поступления денежных средств от покупателей: $45,8 млн.
— ($29.8 млн.)
— Денежные средства, выплаченные сотрудникам: ($11,2 млн.)
— Чистые денежные средства от операционной деятельности: $4,8 млн.
- Выплаченные проценты: ($310,000)
- Уплаченные налоги на прибыль: ($1,7 млн.)
- Чистые денежные средства от операционной деятельности: $2,79 млн.
Инвестиционная деятельность:
— Приобретение объектов недвижимости и оборудования: ($580,000)
— Поступления от продажи оборудования: $110,000.
— Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности: ($470,000)
Финансовая деятельность:
— Поступления от эмиссии обычных акций: $1 млн.
— Поступления от выпуска долгосрочных долговых обязательств: $500,000.
— Выплаты основной суммы по обязательствам по аренде капитала: ($10,000)
— Выплаченные дивиденды: ($450,000)
— Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности: $1,04 млн.
— Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов: $3.36 млн.
— Денежные средства на начало периода: $1,64 млн
— Денежные средства на конец: $5 млн.
Приведение чистой прибыли к чистым денежным средствам от операционной деятельности:
— Чистая прибыль: $2,67 млн.
— Корректировки: $125,000
— Чистые денежные средства от операций: $2,79 млн.
Что такое косвенный отчет о движении денежных средств?
Что касается косвенного отчета о движении денежных средств, то при выборе между прямым и косвенным методами косвенный отчет о движении денежных средств требует корректировок для согласования чистой прибыли с денежными средствами, полученными или использованными в том или ином периоде.
Очень важно учитывать и корректировки косвенного отчета о движении денежных средств.
Эти корректировки могут сделать его более сложным и менее интуитивным, чем прямой метод. В то время как косвенный метод начинается с чистой прибыли, прямой метод начинается с денежных операций.
При выборе между прямым и косвенным методами процесс принятия решения зависит от понимания этих различий и корректировок, необходимых для подготовки комплексного отчета о движении денежных средств, отвечающего вашим конкретным финансовым потребностям.
Пример косвенного отчета о движении денежных средств
Например, отчет о движении денежных средств компании Lowry Locomotion (год, который закончился12/31×1), составленный с использованием косвенного метода, выглядит следующим образом:
Денежные потоки Lowry Locomotion (год, который закончился 12/31×1)
Операционная деятельность:
— Чистая прибыль: $3,000,000.
Корректировки:
— Износ и амортизация: $125,000.
— Убытки по дебиторской задолженности: $20,000.
— Прибыль от продажи объекта: ($65,000)
— Итого корректировки: $80,000
— Изменения в оборотном капитале:
— Увеличение торговой дебиторской задолженности: ($250,000)
— Уменьшение товарно-материальных запасов: $325,000.
— Уменьшение торговой кредиторской задолженности: ($50,000)
— Итого Изменения в оборотном капитале: $25,000.
— Денежные средства от операционной деятельности: $3,105,000.
Инвестиционная деятельность:
— Приобретение основных средств: ($500,000)
— Поступления от продажи оборудования: $35,000.
— Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности: ($465,000)
Финансовая деятельность:
— Выпуск обычных акций: $150,000.
— Выпуск долгосрочных долговых обязательств: $175,000.
— Выплаченные дивиденды: ($45,000)
— Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности: $280,000.
Чистый прирост денежных средств и эквивалентов: $2,920,000
Денежные средства и их эквиваленты, начало: $2,080,000.
Денежные средства и эквиваленты, конец: $5,000,000.
Анализ прямого и косвенного денежного потока
Предположим, что вы задумались о том, в чем заключаются основные различия между прямыми и косвенными методами. В этом случае крайне важно знать следующее: Основное различие между этими двумя методами заключается в том, как они отражают денежные потоки компании.
При анализе денежных потоков прямым методом основное внимание уделяется выявлению конкретных изменений в денежных поступлениях и выплатах, которые прямо и недвусмысленно отражаются в отчете о движении денежных средств.
Этот метод не оставляет места для двусмысленности, поскольку напрямую отслеживает движение денежных средств. Напротив, косвенный метод учета движения денежных средств использует несколько иной путь.
Вначале рассчитывается чистая прибыль, а затем она корректируется путем добавления или вычитания изменений от неденежных операций.
Заключение
Основным фактором при выборе между прямым и косвенным методом учета движения денежных средств является определение того, какой метод в наибольшей степени соответствует целям финансовой отчетности и анализа вашей организации.
Решение должно основываться на четкости и конкретности, которые требуются для составления финансовой отчетности: прямой метод позволяет получить прямое представление о фактических денежных операциях, а косвенный метод дает более абстрактную интерпретацию, основанную на начислении.
Каждый метод имеет свои достоинства и недостатки, и выбор должен отражать степень точности, необходимую для достижения целей финансового анализа.
