Что такое утверждения финансовой отчетности?

Утверждения финансовой отчетности — это заявления руководства компании о своей финансовой отчетности. Эти утверждения важны для аудиторов по двум основным причинам.

Основная цель аудита финансовой отчетности — собрать достаточно доказательств. Последнее определяет, точно ли финансовая отчетность отражает финансовое положение, результаты и денежные потоки компании. Аудиторы проверяют, подтверждают ли собранные ими доказательства утверждения отчета или противоречат им.

Вторая цель заключается в том, чтобы аудиторы понимали организацию, ее среду и внутренний контроль. Это понимание помогает им оценить риск существенных искажений. Утверждения финансовой отчетности обеспечивают основу для оценки вероятности существенных ошибок в финансовой информации или остатках на счетах.

Правительство США и международные стандарты аудита предоставляют руководство по утверждениям финансовой отчетности. Однако конкретные утверждения могут отличаться. PCAOB также охватывает эту тему в AS 1105 (пересмотренном с AS 15 31 декабря 2016), а IFAC — в ISA 315.

Инвесторам следует обратить внимание на эти утверждения, поскольку они формируют основу для ключевых финансовых показателей, используемых для оценки акций. Эти показатели, включая прибыль на акцию (EPS) и отношение цены к балансовой стоимости (P/B), помогают аналитикам и инвесторам оценивать потенциал компании.

Кроме того, Совет по стандартам финансового учета устанавливает стандарты бухгалтерского учета в США. При составлении своих финансовых отчетов компании должны придерживаться этих правил. FASB требует, чтобы публично торгуемые компании готовили свои отчеты в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

Что такое аудит утверждений финансовой отчетности?

Внешние аудиторы, являющиеся независимыми специалистами по бухгалтерскому учету, используют различные аудиторские процедуры для проверки и подтверждения данных, представленных в финансовых отчетах компании. Эти аудиторы играют решающую роль в обеспечении точности и надежности финансовой отчетности. Утверждения финансовой отчетности, которые они проверяют, включают:

Возникновение

Утверждение о возникновении подтверждает, произошла ли транзакция, указанная в финансовых отчетах. Это может включать проверку банковского депозита и может проверить, произошла ли продажа в указанную дату, чтобы доказать, что остатки дебиторской задолженности в порядке.

Существование

Утверждение о существовании подтверждает существование остатков капитала, обязательств и активов, указанных в финансовом отчете. Например, если баланс показывает $10 000 в запасах, аудитор должен подтвердить, что запасы существуют. Процедура подтверждения остатков дебиторской задолженности та же.

Более того, аудитор должен проверить остаток дебиторской задолженности, используя несколько методов. Последние включают выбор конкретного клиента дебиторской задолженности и просмотр всех связанных транзакций для этого конкретного клиента.

Аудиторы также могут использовать банковские выписки и сопоставления банковских счетов для проверки наличия банковских депозитов. Чтобы получить текущие банковские остатки, они могут связаться с банком напрямую.

Утверждение полноты

Аудиторы подтверждают, выполняя свои проверки, что организация или компания правильно ввели все транзакции за указанный период. Проверки должны быть в пределах надлежащего периода времени. Например, проверяющий может просмотреть записи о заработной плате. Они гарантируют, что компания выплачивает всю заработную плату в течение правильного периода.

Это может включать проверку записей о заработной плате, активного списка сотрудников и журнала заработной платы. Он также может включать любые начисления заработной платы, сделанные или отмененные в течение периода. Аудиторы проверяют полноту, просматривая банковские выписки. Они гарантируют, что компания оперативно документирует все депозиты в течение выбранного периода.

Кроме того, проверяющие смотрят операции с запасами в течение определенного периода. Они гарантируют, что компания правильно регистрирует запасы, анализируя уровни запасов и связанные с ними цифры продаж. Группа может даже искать в банке любые незарегистрированные депозиты.

Точность

Аудиторы проверяют отдельные транзакции, чтобы гарантировать точность сумм, проверяя действительность записи. Кроме того, они часто проверяют конкретные счета клиентов. Это включает в себя платежи, гарантируя, что указанная сумма соответствует оплате клиента.

Утверждения прав и обязанностей

Утверждения обязательств и прав устанавливают право собственности на обязательства, активы и капитал в финансовых отчетах. Поэтому, если ваша небольшая компания проходит аудит, команда, управляющая проектом, может запросить доказательства того, что вы являетесь владельцем бизнеса. Это также может включать документы, подтверждающие, что ваша компания владеет деньгами на своем банковском счете.

Аудиторы также могут проверять другие активы и проверять обязательства. Они гарантируют, что счета компании являются ответственностью бизнеса, а не владельца.

Оценка

Проверка того, что все финансовые отчеты были зарегистрированы по правильной оценке, выполняется с использованием утверждения оценки. Необходимо предположить, что клиент заплатит только полную сумму задолженности, отчитавшись по счету.

Аудиторы также проверяют точность резервов на покрытие безнадежных долгов, просматривая отчет о старении дебиторской задолженности. Кроме того, они проверяют инвентарь, чтобы убедиться, что компания использует правильные методы оценки и назначает надлежащую стоимость.

Отсечка

Команда обычно использует утверждение отсечки, чтобы проверить, что компания или организация зарегистрировала транзакции в течение соответствующего отчетного периода. Кроме того, они часто проверяют точность отсечки для остатков заработной платы и запасов. Те, кто сообщает об уровнях запасов или начисляет заработную плату, должны уделять этому особое внимание.

Классификация

Сами финансовые отчеты являются предметом утверждения классификации. Аудиторы признают кредиторскую задолженность, векселя к оплате и проценты к оплате как отдельные сущности, хотя все они являются кредиторской задолженностью. Группировка векселей к оплате или переводов процентов к оплате как кредиторской задолженности или векселей к оплате никогда не уместна.

Типы утверждений финансовой отчетности и надлежащий аудит

Утверждения финансовой отчетности включают три основные категории, каждая из которых касается различных аспектов финансовой отчетности. Эти категории предоставляют аудиторам комплексную основу для оценки точности и надежности финансовой отчетности. Давайте рассмотрим каждую категорию и ее конкретные утверждения:

1. Утверждения транзакций

• Происшествие: проверяет, что зарегистрированные транзакции действительно произошли.
• Полнота: гарантирует, что все транзакции зарегистрированы.
• Точность: подтверждает, что транзакции зарегистрированы в правильных суммах.
• Отсечка: проверяет, что транзакции зарегистрированы в надлежащем учетном периоде.
• Классификация: гарантирует, что транзакции зарегистрированы на соответствующих счетах.

2. Утверждения баланса счета

• Существование: подтверждает, что активы, обязательства и доли участия в капитале существуют.
• Права и обязанности: проверяет контроль организации над активами и ответственность за обязательства.
• Полнота: обеспечивает регистрацию всех остатков.
• Оценка: проверяет, что остатки зарегистрированы в соответствующих суммах.

3. Утверждения представления и раскрытия информации

• Точность: обеспечивает надлежащее описание и количественную оценку раскрытий.
• Полнота: подтверждает наличие всех требуемых раскрытий.
• Классификация: проверяет классификацию информации по надлежащим категориям.
• Понятность: обеспечивает ясность и понятность раскрытий.

Аудиторы используют различные процедуры для проверки этих утверждений, такие как:

• Проверка банковских выписок и сверок
• Проверка записей о заработной плате
• Анализ операций с запасами
• Проверка остатков дебиторской задолженности
• Проверка документов о собственности

Эти утверждения и аудиторские процедуры помогают обеспечить точность и надежность финансовых отчетов, что имеет решающее значение для инвесторов и аналитиков при оценке финансового состояния и потенциала компании.

Заключительные мысли

Подводя итог, утверждения финансовой отчетности важны в аудите. Они также предоставляют основу, используемую для оценки точности финансовых данных. Аудиторы используют эти утверждения для определения и избежания искажений.

Кроме того, они обеспечивают точность финансовой отчетности и показывают финансовое положение компании. Таким образом, эти утверждения важны для инвесторов, которые фокусируются на финансовых показателях для оценки акций. Они помогут определить, являются ли акции хорошей инвестицией. Оставайтесь с нами, чтобы узнать больше о финансовом мире.