O que são Asserções de Demonstrações Financeiras?

Asserções de demonstrações financeiras são alegações feitas pela gerência da empresa sobre suas demonstrações financeiras. Essas asserções são importantes para os auditores por dois objetivos.

O principal objetivo de uma auditoria de demonstrações financeiras é reunir evidências suficientes. Visa determinar se as demonstrações financeiras refletem com precisão a posição financeira, os resultados e os fluxos de caixa da empresa. Os auditores verificam se as evidências coletadas apoiam ou contradizem as asserções do relatório.

O segundo objetivo envolve auditores entendendo a entidade, seu ambiente e controles internos. Esse entendimento os ajuda a avaliar o risco de distorção relevante. As asserções de demonstrações financeiras fornecem uma estrutura para avaliar a probabilidade de erros relevantes em informações financeiras ou saldos de contas.

O governo dos EUA e os padrões internacionais de auditoria fornecem orientação sobre asserções de demonstrações financeiras. No entanto, as asserções específicas podem diferir. O PCAOB também aborda esse assunto no AS 1105 (revisado do AS 15 em 31 de dezembro de 2016) e o IFAC no ISA 315. 

Os investidores devem prestar atenção a essas alegações, pois elas formam a base para as principais métricas financeiras usadas para avaliar ações. Essas métricas, incluindo lucro por ação (EPS) e índice preço/valor contábil (P/B), ajudam analistas e investidores a avaliar o potencial de uma empresa.

Além disso, o Financial Accounting Standards Board define padrões contábeis nos EUA. Ao organizar suas demonstrações financeiras, as empresas devem aderir a esses regulamentos. O FASB exige que as empresas de capital aberto preparem seus relatórios de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos.

O que é auditoria de asserções de demonstrações financeiras?

Auditores externos, que são profissionais de contabilidade independentes, usam uma variedade de procedimentos de auditoria para verificar e confirmar os dados apresentados nas demonstrações financeiras de uma empresa. Esses auditores desempenham um papel crucial em garantir a precisão e a confiabilidade dos relatórios financeiros. As asserções das demonstrações financeiras que eles examinam incluem:

Ocorrência

A afirmação de ocorrência confirma se a transação listada nas demonstrações financeiras aconteceu. Isso pode incluir a verificação de um depósito bancário ou se se uma venda ocorreu na data especificada para provar que os saldos de contas a receber estão em ordem.

Existência

A afirmação de existência confirma a existência dos saldos de patrimônio, passivos e ativos listados na demonstração financeira. Por exemplo, se um balanço patrimonial mostra $ 10.000 em estoque, o auditor deve confirmar que o estoque existe. O procedimento para confirmar os saldos de contas a receber é o mesmo. 

Além disso, o auditor deve verificar o saldo de contas a receber usando vários métodos. Estes últimos incluem selecionar um cliente específico de contas a receber e procurar por todas as transações associadas para aquele cliente específico.

Os auditores também podem usar a reunião bancária e extratos bancários correspondentes para verificar a existência de depósitos bancários. Para obter saldos bancários atuais, eles podem entrar em contato com o banco diretamente. 

Afirmação de completude

Os auditores confirmam, ao concluir suas verificações, que a organização ou a empresa inseriu corretamente todas as transações para o período determinado. As verificações devem estar dentro do prazo adequado. Por exemplo, um examinador pode revisar os registros da folha de pagamento. Eles garantem que a empresa pague todos os salários e ordenados dentro do período correto.

Isso pode envolver o exame de registros de folha de pagamento, uma lista de funcionários ativos e um diário de folha de pagamento. Também pode incluir quaisquer provisões de folha de pagamento feitas ou revertidas durante o período. Os auditores verificam a integralidade revisando os extratos bancários. Eles garantem que a empresa documente prontamente todos os depósitos dentro do período.

Além disso, os examinadores revisam as transações de estoque dentro de um determinado período. Eles garantem que a empresa registre o estoque adequadamente, analisando os níveis de estoque e os números de vendas associados. A equipe pode até mesmo procurar no banco por quaisquer depósitos não registrados. 

Precisão

Os auditores examinam transações individuais para garantir valores precisos, verificando a validade da entrada. Além disso, eles frequentemente examinam contas específicas de clientes. Isso inclui pagamentos, garantindo que a quantia relatada corresponda ao pagamento do cliente. 

Asserções de direitos e obrigações 

Asserções de obrigações e direitos estabelecem a propriedade de passivos, ativos e patrimônio líquido nas demonstrações financeiras. Portanto, se sua pequena empresa estiver sendo auditada, a equipe que gerencia o projeto pode solicitar prova de que você é o dono do negócio. Isso também pode incluir documentos que comprovem que sua empresa é dona do dinheiro em sua conta bancária.

Os auditores também podem examinar outros ativos e revisar passivos. Eles garantem que as contas da empresa sejam de responsabilidade do negócio, não do proprietário.

Avaliação 

A verificação de que todas as demonstrações financeiras foram registradas na avaliação correta é feita usando a asserção de avaliação. Deve-se assumir que um cliente pagará apenas o valor total devido ao relatar a conta. 

Os auditores também verificam a precisão das provisões para devedores duvidosos revisando o relatório de envelhecimento de contas a receber. Além disso, eles examinam o inventário para garantir que a empresa use as técnicas de avaliação corretas e atribua o valor adequado.

Cortar

A equipe normalmente usa a asserção de corte para verificar se a empresa ou organização registrou transações dentro do período contábil relevante. Além disso, eles frequentemente verificam a precisão do corte para saldos de folha de pagamento e estoque. Aqueles que relatam níveis de estoque ou acumulam folha de pagamento devem prestar atenção especial a isso. 

Classificação

As próprias demonstrações financeiras são o assunto da afirmação de classificação. Os auditores reconhecem contas a pagar, notas a pagar e juros a pagar como entidades distintas, embora sejam todas contas a pagar. Agrupar notas a pagar ou transferências de juros a pagar como contas a pagar ou notas a pagar nunca é apropriado.

Tipos de asserções de demonstrações financeiras e auditoria apropriada

As asserções de demonstrações financeiras incluem três categorias principais, cada uma abordando diferentes aspectos dos relatórios financeiros. Essas categorias fornecem uma estrutura abrangente para os auditores avaliarem a precisão e a confiabilidade das demonstrações financeiras. Vamos examinar cada categoria e suas asserções específicas:

1. Asserções de transação:
   • Ocorrência: verifica se as transações registradas realmente aconteceram.
   • Integralidade: garante que todas as transações sejam registradas.
   • Precisão: confirma que as transações são registradas nos valores corretos.
   • Corte: verifica se as transações são registradas no período contábil adequado.
   • Classificação: Garante que as transações sejam registradas em contas apropriadas.
2. Asserções de saldo de conta:
   • Existência: confirma que ativos, passivos e participações patrimoniais existem.
   • Direitos e obrigações: verifica o controle da entidade sobre os ativos e a responsabilidade pelos passivos.
   • Integralidade: garante que todos os saldos sejam registrados.
   • Avaliação: verifica se os saldos estão registrados em valores apropriados.
3. Asserções de apresentação e divulgação:
   • Precisão: garante que as divulgações sejam descritas e quantificadas adequadamente.
   • Integralidade: confirma que todas as divulgações necessárias estão presentes.
   • Classificação: verifica a classificação das informações nas categorias adequadas.
   • Compreensibilidade: garante que as divulgações sejam claras e compreensíveis.

Os auditores usam vários procedimentos para verificar essas asserções, como:

• Examinando extratos bancários e reconciliações
• Revisão de registros de folha de pagamento
• Analisando transações de inventário
• Verificação de saldos de contas a receber
• Verificação de documentos de propriedade

Essas asserções e procedimentos de auditoria ajudam a garantir a precisão e a confiabilidade das demonstrações financeiras, o que é crucial para investidores e analistas ao avaliar a saúde financeira e o potencial de uma empresa.

Considerações finais

Em resumo, as asserções de demonstrações financeiras são importantes na auditoria. Elas também fornecem uma estrutura usada para avaliar quão precisos são os dados financeiros. Os auditores usam essas asserções para determinar e evitar distorções. 

Além disso, elas garantem a precisão das demonstrações financeiras e mostram a posição financeira de uma empresa. Portanto, essas asserções são importantes para investidores que se concentram em métricas financeiras para avaliar ações. Elas ajudarão você a determinar se a ação é um bom investimento. Fique ligado para aprender mais sobre o mundo financeiro!